效實施是提升公司整體績效和管理水平的
重要方法。因此,房地產企業應該根據自
身的特點,建立并完善全面預算管理制度,
真正達到實現企業發展戰略目標。
【關鍵詞】房地產企業;全面預算管理;
有效實施
房地產企業全面預算管理需要科學嚴
格的項目成本控制作保障,但是有首先加
強全面預算管理,才能更好的控制項目成
本 ;也只有達到項目成本控制的目的,加
強全面預算管理才有意義。
一 . 房地產企業全面預算管理的特點
1、現金流預算管理是基礎。房地產行
業具有高負債、高利潤、高風險的特點,
由于現金流的順暢可以保證房地產企業的
正常運轉。因此,房地產企業全面預算管
理應當以現金流預算為基礎進行展開。
2、工程項目預算管理是核心。工程項
目預算工作量大和資金量大的特點決定了
工程項目預算管理的核心地位。
3、工程形象進度是節點。房地產的開
發周期較長、環節多,總包方一般會參照
工程的形象進度為節點來進行結款,這種
結款方式對企業的會計利潤影響非常大。
因此,它對于房地產企業綜合效益重要性
是不言而喻的。
4、全方位性。全方位性是房地產企業
全面預算管理的最基本理念。即全面預算
管理具有全員性、全面性和全過程性。只
有將房地產企業所有的業務信息和資金預
算整合起來,帶動房地產企業的全部工作
人員一起對整個的運營過程進行全方位控
制、管理,才能實現房地產企業資金合理
配置、戰略有效貫徹、作業高度協同、價
值穩步增加、經營持續改善的目標。
二、全面預算管理的有效實施
1、全面預算管理的執行與控制
①全員參與預算管理。房地產企業預
算涉及企業生產經營中設計、開發、建筑、
財務、人力資源等各個環節。所以,應當
動員企業全體員工參與預算的編制和控制,
為更好地實施預算管理獻計獻策。此外,
企業員工積極參與預算管理,可以減少企
業的管理層和企業其他員工之間由于信息
的不對稱性可能帶來的負面影響,從而有
利于做出改善企業管理的決策。這就要求
全面預算系統包括如下內容 :(l)編制企
業總預算。企業總預算就是從整體上預計
未來一定時期內企業生產經營的各個方面
的總目標和總任務,并予以定量化。它包
括目標利潤、銷售及應收賬款預算、生產
及制造成本預算、期間費用預算、資本支
出預算和現金預算等。(2)劃分責任單位,
確定責任預算指標。總預算規劃好后,需
要對其有關指標加以分解,然后分配到企
業內部各責任單位具體完成。劃分責任單
位就是分層次地確定預算的執行主體,解
決各項預算指標由誰負責的問題。
2、責任預算指標的實施與日常控制。
目標是否能達到,指標是否能完成,還需
要取決于各個責任單位的實際執行情況。
在預算的具體執行過程中,一方面需要對
企業員工實施激勵措施,激勵員工參與預
算管理的積極性和主動性,另一方面對企
業預算完成產生不利影響的行為要予以約
束和限制,使實際情況與預算指標偏離的
程度達到最小。(1)執行過程實施跟蹤控
制。采取定期編報“內部責任報告”的方法。
即是根據責任預算指標的核算資料,總括
地反映某責任單位在一定時期內完成責任
預算指標的實際情況及結果的報告文件。
其基本結構主要包括“預算數”、“實際數”
和“差異”三欄,其中“差異”對預算控
制有十分重要的意義,其性質和大小可以
反映各責任單位執行預算指標的情況。可
以根據這種反饋信息進行分析,查找原因,
并做出相應的決策,以控制經濟活動實際
狀況脫離預算的差異,保證預算目標的完
成。(2)責任預算指標的考評。考核與獎
懲是預算工作的生命線,沒有考核,預算
管理將變得毫無意義。責任預算指標及核
算報告,將預算指標值與預算的實際執行
結果進行比較、分析,肯定成績,找出問
題,改進以后的工作。在這一過程中,也
將對員工實施公正的獎懲,以調動員工的
積極性,激勵他們共同努力,確保企業戰
略目標的最終實現。(3)建立預算報告制
度。企業應當要求各預算執行單位定期報
告預算的執行情況。對于預算執行中發生
的新情況、新問題及出現偏差較大的重大
項目,企業財務管理部門應當責成有關預
算執行單位查找原因,提出改進的措施和
建議。企業財務管理部門應當利用財務報
表監控預算的執行情況,及時向預算執行
單位、企業領導提供預算的執行進度、執
行差異及其對企業預算目標的影響等財務
信息,促進企業完成預算目標。
3、房地產企業全面預算的調整與考核
①房地產企業全面預算的調整
企業正式下達執行的預算,一般不予
調整。只有在執行中由于市場環境、經營
條件、政策法規等發生重大變化,致使預
算的編制基礎不成立,或者將導致預算執
行結果產生重大偏差的,才可以調整預算。
企業應當建立內部的彈性預算機制。對于
不影響預算目標的業務預算、資本預算、
籌資預算之間的調整,企業可以按照內部
授權批準制度執行,鼓勵預算執行單位及
時采取有效的經營管理對策,保證預算目
標的實現。企業調整預算,應當由預算執
行單位逐級向企業財務管理部門提出書面
報告。報告中闡述預算執行的具體情況、
客觀因素變化情況及其對預算執行造成的
影響程度,提出預算的調整幅度。企業財
務管理部門對預算執行單位的預算調整報
告進行審核,集中編制企業年度預算調整
方案,提交企業領導決策層審議批準,然
后下達執行。對于預算執行單位提出的預
算調整事項,企業進行決策時,一般應當
遵循以下要求 :預算調整事項不能偏離企
業發展戰略和年度預算目標 ;預算調整方
案應當在經濟上能夠實現最優化 ;預算調
整重點應當放在預算執行中出現的重要的、
非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。
②房地產企業全面預算的考核。預算
的考核具有兩層含義 :一是對全面預算管
理系統進行考核評價,即對企業經營業績
進行評價 ;二是對預算執行者的考核評價。
預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必
要措施,通過預算目標的細化分解與激勵
措施的付諸實施,達到引導公司員工向公
司戰略目標方向努力的效果。
預算年度終了,企業財務部門應當向
董事會或者經理辦公會報告預算執行情況,
并依據預算完成情況和預算審計情況對預
算執行單位進行考核。企業預算執行考核
是企業效績評價的主要內容,應當結合年
度內部經濟責任制考核進行,與預算執行
單位負責人的獎懲掛鉤,并作為企業內部
人力資源管理的參考。依據各責任部門對
預算的執行結果,實施績效考核,可實行
月度預考核,季度兌現,年度清算的辦法,
清算結果堅決獎懲到位,使預算制度和經
濟責任制有效地結合起來。
總之,房地產企業的經營活動非常復
雜,因此,它的預算體系也相應的非常繁
瑣,建立全面預算綜合管理體系是非常必
要的。由于房地產企業的性質存在很大的
差別,它們的目標、制度、技術水平、人
員素質等都有很大的差異,所以,任何一
個房地產企業都不能盲目地照搬其他公司
的預算管理模式,而是應根據自身的特點,
對外部環境和內部條件進行綜合考慮,在
遵循預算管理基本規律的前提下,從企業
總目標出發,以成本效益為原則,不斷摸索、
不斷改進、不斷提高,選擇最適合企業的
全面預算管理模式。
參考文獻
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