加強企業(yè)內(nèi)部審計工作之我見

近年來 ,國內(nèi)外不少大中型企業(yè) ,因內(nèi)審管理的漏洞 ,出現(xiàn)了像英國巴林銀行倒閉等丑聞 ,使企業(yè)受到重大損失 ,同時給內(nèi)審管理留下了深刻的教訓(xùn)。因此 ,加強內(nèi)審控制已是建立現(xiàn)代企業(yè)機制的必然選擇。研究生論文發(fā)表
一、 加強內(nèi)部審計風險控制的必要性
11 實行內(nèi)部審計制度 ,是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。黨的十六屆三中全會通過的 《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》 提出了完善社會主義市場經(jīng)濟體制的若干內(nèi)容 ,其中一個重要方面就是要求深化國有企業(yè)改革 ,完善法人治理結(jié)構(gòu) ,建立企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度和決策失誤追究制度 ,實行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟責任審計。而內(nèi)部審計是法人治理的有機部分 ,要確保公司治理有效性最終得以實現(xiàn) ,就必須實施強有力的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計機制。21 建立健全內(nèi)部審計制度是管理當局的責任。根據(jù) 《會計法》 ,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有責任要求財務(wù)人員按照企業(yè)會計準則和國家其他的財務(wù)法規(guī)真實反映和披露會計信息。因此 ,維護公司會計信息的真實性和完整性 ,內(nèi)部審計有監(jiān)督和評價的責任。31 加強內(nèi)部審計 ,是企業(yè)改善經(jīng)營管理的需要。內(nèi)部審計不同于外部審計監(jiān)督 ,其主要任務(wù)之一是通過內(nèi)部審計監(jiān)督 ,發(fā)現(xiàn)問題 ,分析原因 ,提出整改意見和建議 ,如:從 2004 年起實行的 《新企業(yè)會計制度》 ,制度規(guī)定了對企業(yè)的資產(chǎn)損失及減值、 壞帳列銷等會計處理業(yè)務(wù)有了大的自主權(quán) ,新企業(yè)會計制度是一把雙刃劍 ,一方面要求財務(wù)人員提高素質(zhì) ,真實反映和披露會計信息;另一方面如果不按規(guī)定處理 ,就可能虛報收入和利潤。因此 ,為了維護公司會計信息的真實性和完整性 ,內(nèi)部審計有監(jiān)督和評價的責任。
二、 目前內(nèi)審管理中存在的幾個問題
11 企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作意義認識不足。一方面 ,部分企業(yè)負責人認為內(nèi)部審計是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題 ,有了財務(wù)就可以替代;另一方面 ,經(jīng)營者認為內(nèi)部審計是找麻煩 ,限制了經(jīng)營自主權(quán) ,削弱了自己的權(quán)威。21 法律規(guī)定不明確 ,內(nèi)審機構(gòu)不健全 ,設(shè)置不合理。至今 ,除審計署按照法律規(guī)定對內(nèi)部審計機構(gòu)進行規(guī)范外 ,其他部門并沒有提出規(guī)范要求 ,沒有單獨的內(nèi)部審計規(guī)定 ,內(nèi)部審計實際處于無人指導(dǎo)地位。我國目前部分企業(yè) ,一般把內(nèi)審與財務(wù)科合并 ,稱為內(nèi)審計財科 ,財務(wù)科隸屬主管財務(wù)經(jīng)理或總會計師領(lǐng)導(dǎo) ,有的不設(shè)審計機構(gòu)和人員 ,使內(nèi)部審計流于形式 ,缺乏獨立地位的威信。31 審計人員素質(zhì)不高 ,目前大部分企業(yè)審計人員都是從原有的會計崗位轉(zhuǎn)行過來的 ,缺乏必要的審計專業(yè)知識 ,特別是后續(xù)培訓(xùn)工作跟不上企業(yè)發(fā)展的形勢 ,審計方法簡單 ,手段落后 ,審計報告質(zhì)量欠佳 ,審計建議可操作性不強。三、 強化企業(yè)內(nèi)部審計的措施
11 完善內(nèi)審法規(guī) ,建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)機制的內(nèi)審制度 ,應(yīng)根據(jù) 《會計法》 和 《獨立審計基本準則》 等文件法規(guī) ,盡快完善部門及單位內(nèi)審規(guī)章和制度 ,以法律規(guī)章明確內(nèi)部審計地位和責任 ,建立部門或地區(qū)的內(nèi)審師協(xié)會 ,由政府與內(nèi)審師協(xié)會負責各部門內(nèi)審工作的指導(dǎo) ,內(nèi)審制度既要符合國家有關(guān)法律法規(guī)及單位的實際 ,也應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、 單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高不斷修訂和完善 ,使內(nèi)部審計納入規(guī)范化、 制度化、 法制化的軌道。21 建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)。機制是根本 ,不建立健全內(nèi)部審計機構(gòu) ,內(nèi)審管理工作就難以突破 ,按照內(nèi)部控制的要求 ,在規(guī)范運作的企業(yè) ,按審計管理秩序 ,可以在企業(yè)董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接領(lǐng)導(dǎo) ,建立獨立審計機構(gòu) ,配備相應(yīng)審計人員 ,使內(nèi)部審計不受管理層的制約 ,獨立客觀地開展工作 ,獨立性原則是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他部門的重要標志 ,在企業(yè)建制中 ,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)由企業(yè)主要負責人直接領(lǐng)導(dǎo) ,對其負責并報告工作。31 改進審計方法、 規(guī)范審計程序。在國外對內(nèi)審學(xué)生要求具備兩個基本條件:一是專業(yè)技能(商務(wù)、 會計、 審計) ;二是人際交往技巧 ,實際上 ,一些公司的行政人員和審計人員相信良好的人際交往可能是幫助他們獲得成功和晉升的最重要因素 ,反之 ,如果一位審計人員缺乏這些技巧 ,那么他在工作中獲得成功的希望就會較少 ,因此 ,作為內(nèi)審人員應(yīng)遵循審計程序 ,積極參與企業(yè)經(jīng)營活動 ,做到事后財務(wù)收支審計與事中、事前的管理效益審計相結(jié)合 ,對企業(yè)管理中的新情況、 新問題進行綜合分析 ,提出有針對性的改進意見和措施。41 加強人員培訓(xùn) ,提高審計人員素質(zhì)。一是要提高內(nèi)審人員政治素質(zhì) ,選拔熟悉 《會計法》 和審計規(guī)定政治素質(zhì)高、 恪守職業(yè)道德的同志進入審計崗位;二是加強專業(yè)培訓(xùn) ,提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì) ,企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)及時更新知識 ,掌握新的技能和方法 ,成為既懂財務(wù)會計 ,熟悉審計財務(wù) ,又具備經(jīng)營管理、 工程技術(shù)、 經(jīng)濟法律等各方面知識的復(fù)合型人才。加強企業(yè)內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè) ,不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì) ,是實現(xiàn)審計工作實效性的基本保證。
參考文獻:教學(xué)論文發(fā)表
[ 1 ] 國際內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計原理與技術(shù)[M] .北京:中國審計出版社,2000.
[ 2 ] 注冊會計師手冊編委會.注冊會計師手冊[M] .哈爾濱:東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

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